{"id":58331,"date":"2025-05-21T12:54:09","date_gmt":"2025-05-21T15:54:09","guid":{"rendered":"https:\/\/tributanaotributa.com.br\/?p=58331"},"modified":"2025-10-28T11:18:44","modified_gmt":"2025-10-28T14:18:44","slug":"50-tons-de-tributo-as-consequencias-de-nao-registrar-pagamentos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/tributanaotributa.com.br\/en\/50-tons-de-tributo-as-consequencias-de-nao-registrar-pagamentos\/","title":{"rendered":"50 tons de tributo: as consequ\u00eancias de n\u00e3o registrar pagamentos"},"content":{"rendered":"
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No ac\u00f3rd\u00e3o 9101-007.023, de 06\/06\/2024, a C\u00e2mara Superior de Recursos Fiscais (CSRF), \u00f3rg\u00e3o de c\u00fapula do CARF, abordou os reflexos tribut\u00e1rios decorrentes de pagamentos que n\u00e3o foram contabilizados pela empresa. E que reflexos, viu? Uma verdadeira bola de neve.<\/p>\n

Explico. A partir da identifica\u00e7\u00e3o de UMA irregularidade (remessas ao exterior n\u00e3o contabilizadas), a fiscaliza\u00e7\u00e3o firmou DUAS exig\u00eancias fiscais distintas:<\/p>\n

– a primeira, relacionada \u00e0 cobran\u00e7a de Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) para os casos de benefici\u00e1rio n\u00e3o identificado ou pagamento sem causa, \u00e0 al\u00edquota de 35% (al\u00edquota efetiva de 53,84% – se n\u00e3o sabe o porqu\u00ea, me pergunta);<\/p>\n

– a segunda, oriunda da presun\u00e7\u00e3o legal de omiss\u00e3o de receita, em virtude da falta de escritura\u00e7\u00e3o de pagamentos efetuados (art. 40, Lei 9.430\/96), repercutindo na cobran\u00e7a de IRPJ\/CSLL e PIS\/Cofins na sistem\u00e1tica do Lucro Presumido que era adotada pela empresa.<\/p>\n

Tudo isso acompanhado de uma multa qualificada de 150%, aplicada nos casos de dolo, fraude ou simula\u00e7\u00e3o.<\/p>\n

Pois bem. A CSRF manteve as exig\u00eancias fiscais principais sobre as remessas ao exterior n\u00e3o contabilizadas. Esta determina\u00e7\u00e3o baseia-se no preceito de que todo pagamento deve ser devidamente registrado e tributado, independentemente de sua natureza ou finalidade. A falta de contabiliza\u00e7\u00e3o dessas remessas levantou suspeitas sobre poss\u00edveis tentativas de evas\u00e3o fiscal, justificando a cobran\u00e7a do 35% IRRF.<\/p>\n

Ademais, n\u00e3o h\u00e1 “bis in idem” ou bitributa\u00e7\u00e3o na cobran\u00e7a de IRPJ\/CSLL e PIS\/Cofins, pois se trata de fatos geradores distintos. A presun\u00e7\u00e3o de omiss\u00e3o de receitas tem em conta recursos mantidos \u00e0 margem da contabilidade, evidenciando materialidade distinta da tributada pelo IRRF.<\/p>\n

Al\u00e9m do IRRF, o ac\u00f3rd\u00e3o tamb\u00e9m confirmou a exig\u00eancia de IRPJ\/CSLL e PIS\/Cofins com base na presun\u00e7\u00e3o de omiss\u00e3o de receita. Esta presun\u00e7\u00e3o decorreu da falta de escritura\u00e7\u00e3o dos pagamentos efetuados, conforme previsto no artigo 281, inciso II do Regulamento do Imposto de Renda (RIR\/99). No caso em quest\u00e3o, a empresa estava sujeita ao regime de lucro presumido, o que influenciou diretamente na forma de c\u00e1lculo dessas obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias.<\/p>\n

Por fim, cabe dizer que decis\u00e3o da c\u00e2mara baixa j\u00e1 havia afastado a qualifica\u00e7\u00e3o da multa, a qual passou de 150% para 75% sobre o valor dos tributos devidos. O CARF entendeu que, embora houvesse irregularidades na contabiliza\u00e7\u00e3o e nas remessas, n\u00e3o ficou caracterizada a inten\u00e7\u00e3o deliberada de fraude por parte da empresa, justificando assim a redu\u00e7\u00e3o da penalidade.<\/p>\n

Este caso ressalta a import\u00e2ncia da correta contabiliza\u00e7\u00e3o e declara\u00e7\u00e3o de todas as opera\u00e7\u00f5es financeiras, especialmente aquelas envolvendo remessas internacionais. Ele serve como um alerta para empresas sobre as potenciais consequ\u00eancias fiscais de n\u00e3o manter registros adequados e transparentes de suas transa\u00e7\u00f5es financeiras, mesmo quando n\u00e3o h\u00e1 inten\u00e7\u00e3o deliberada de sonega\u00e7\u00e3o fiscal.<\/p>\n

Obs.:<\/p>\n

– nas hip\u00f3teses de benefici\u00e1rio n\u00e3o identificado ou pagamento sem causa, al\u00e9m do 35% IRRF, a correspondente despesa \u00e9 considerada indedut\u00edvel, o que impacta a apura\u00e7\u00e3o no Lucro Real.<\/p>\n

– sobre o 35% IRRF, sugiro ler os recentes artigos de Carlos Augusto Daniel Neto no site do Conjur.<\/p>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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